Whatnot - 税務ガイド - フランス

本ガイドは、独立した第三者の法律事務所により作成されています。 購入者および出品者の状況はそれぞれ異なるため、適用される税務上の取り扱いも個別の事情に応じて異なります。以下に記載する情報は税務に関する助言を目的とするものではなく、関連する税務ルールの一般的な概要を示すものです。Whatnotは個別の状況に関する税務に関する助言を提供していません。具体的な助言については、専門の税理士への相談を強く推奨します。

2026年1月

フランス – フランス税務居住者であるWhatnot出品者向け税務上の留意事項

こんにちは。フランスを拠点とする出品者としてWhatnotを通じて商品を販売する場合、税務について確認しておきましょう。 

税務は複雑になり得るため、ご自身の税務上の義務について常に最新情報を把握し、法令を遵守することが重要です。税金の適時の準備、申告および納付は、Whatnotの利用規約に基づき、お客様ご自身の責任となります。

フランスの出品者として、以下のようにご自身に適用される可能性のある税金について、確実に把握しておいてください。

• 付加価値税（VAT）
• 所得税
• 社会保険料

念のためお伝えすると、本ガイドはフランスの出品者に適用される付加価値税（VAT）、所得税および社会保障拠出金を対象としています。フランス国外からフランスの消費者に販売する場合は、状況が異なります。その点にご留意ください。– ドイツおよび英国の出品者向けの国別ガイドについては、こちらをご参照ください。

本ガイドの情報は網羅的なものではなく、また法的助言または税務に関する助言を構成するものではありません。お住まいの地域の税務ルールについて不明な点がある場合は、税務当局に確認するか、専門家に相談して、ご自身の状況に応じた助言を受けることをお勧めします。Whatnotは本ガイドに関するご質問への個別対応は行っておらず、本ガイドはあくまで出発点として提供されるものです。

なお、本情報は随時更新されるものではありません。法令や手続きに最近変更がないか、確認することをお勧めします。

EUのDAC7規則に基づき、Whatnotはプラットフォームを通じて得た収入を税務当局に報告する必要がある場合があります。そのため、Whatnotが報告する内容とご自身が申告する内容に差異がある場合、税務当局から収入について照会を受ける可能性があります。以下のウェブページをご参照ください。

付加価値税（VAT） 

VATは複雑になる場合があるため、ご自身の具体的な状況に適用されるルールを十分に理解しておくことが重要です。

商品を販売・配送する場合、VATのルールは商品の配送先によって異なります。

• フランスの購入者：フランスのVATルールが適用されます。 
• EU域内の購入者（フランス以外）：他のEU加盟国の消費者に対する年間販売額が10,000ユーロを超える場合、原則として購入者の所在国のVATルールが適用されます。事業者向けに商品を販売する場合、取引に対してVATの免税措置が適用される可能性があります。
• EU以外の購入者：消費者および事業者への販売については、通常、フランスにおけるVATの免税措置を受けられる場合があります。さらに、顧客の所在国のVATルールが適用される場合もあります。

以下に、これらのカテゴリーに関する詳細情報を記載しています。

フランス人購入者への販売

フランス国内で商品またはサービスを継続的に提供している場合（単発の取引に限らない）、VATの登録を行い、購入者にVATを課し、そのVATをフランスの税務当局に納付する必要が生じる場合があります。

したがって、Whatnotプラットフォーム上でアイテムを販売する場合、アイテム価格にフランスのVATを含め、そのVAT相当額をフランスの税務当局に納付する必要が生じる可能性があります。出品者として、ご自身の販売にフランスのVATを課すべきかどうかを判断する必要があります。

Whatnotでアイテムを販売する場合、フランスの購入者にVATを課す必要がありますか。

Whatnotを通じて継続的に商品を販売し、収益を得ることを目的としている場合、VATの登録を行い、購入者にVATを課す必要があります。

したがって、Whatnotプラットフォーム上でアイテムを販売する場合、アイテム価格にフランスのVATを適用し、そのVAT相当額をフランスの税務当局に納付することが求められる可能性があります。出品者として、商品の販売にフランスのVATを課すべきかどうかを判断する必要があります。  

ただし、小規模事業者である場合、VATを課さないことを選択することも可能です。これは任意の制度です。商品の売上高が以下の条件を満たす場合、あなたは小規模事業者に該当します。

• 前暦年の商品の売上高が85,000ユーロ以下。
• 事業開始初年度の売上高が93,500ユーロ以下。

これらの基準額を計算する際は、Whatnotプラットフォーム外での売上も含めるようにしてください。適用される基準額は複数あり、毎年変更される可能性があります。本件に関する詳細情報は、こちらをご参照ください。 

小規模事業者である場合、以下を行ってはなりません。

• 購入者にVATを課すこと
• 事業者ではない購入者にインボイス（消費税の適格請求書）を発行すること
• 毎月のVAT申告を行うこと（ただし、年次VAT申告は行う必要があります）
• 自身に課されたVATを控除すること

小規模事業者であるためフランスのVATを支払う必要がない場合でも、「リバースチャージ」制度により、海外から購入した特定の取引については依然として税金の納付義務が生じる可能性があります。例えば、Whatnotによって請求される手数料がこれに該当します。要するに、VATをWhatnotが支払うのではなく、あなた自身がVAT申告を通じてそのVATを納付し、申告する責任を負います。

顧客に提供する景品にVATを納付する必要がありますか。

商品を無償で提供する場合、当該取引はVAT上の課税対象となる販売とは見なされないため、原則としてVATは適用されません。そのため、これらの商品を購入または製造する際に支払ったVATを控除することはできません。ただし、このルールには1つ例外があります。無償提供する商品が「極めて低額のアイテム」に該当し、かつその贈与が事業上正当化される場合（例えば、マーケティング施策の一環として行われる場合）であり、かつ小規模事業者としてのVAT免税の適用を受けていない場合には、関連するVATを控除できる可能性があります。現行のルールでは、1人当たり年間73ユーロ（税込）を超えない場合、そのアイテムは「極めて低額の商品」として取り扱われます。

VATの正しい取扱いは個別の事情によって異なるため、これらのルールがご自身の状況にどのように適用されるかを確認するため、税理士に相談することをお勧めします。

Whatnotによって請求される手数料について、VATを計上する必要がありますか。

フランスのVATに登録している場合は、こちらで説明されている手順に従い、WhatnotアカウントにフランスのVAT番号を必ず追加してください。その場合、Whatnotはあなたに請求する手数料にVATを課しません。代わりに、フランスのVAT申告において、いわゆる「リバースチャージ」制度を通じて、これらの手数料に係るVATを計上する必要があります。 

この「リバースチャージ」とは、Whatnotから請求される手数料に係るフランスのVATを、ご自身でフランスのVAT申告書において申告する必要があることを意味します。ご安心ください。通常、この取扱いにより追加の納税額が発生することはありません。なぜなら、売上に上乗せするVAT（売上VAT）が、同一の申告においてWhatnotの手数料に係るVAT（仕入VAT）と相殺されるためです。この仕組みは、VATが免税となる取引を行っていない限り（通常は該当しないはずです）、適用されます。VATを課さずに販売している場合、Whatnotの手数料に係るVATとして申告した金額を全額控除できない可能性があります。リバースチャージの下でVATを全額控除できるかどうかについては、地域の税理士にご確認ください。リバースチャージに基づくVATを全額控除できる場合は、以下のとおり対応してください。 

月次または四半期のVAT申告を行う場合、「リバースチャージ」は以下のとおり申告する必要があります。

• Whatnotによって請求された手数料の合計額を、申告書のA3および8の欄（「税抜金額」）に記載すること。 
• Whatnotの手数料に係るフランスのVAT額を、申告書の8の欄（「納付税額」）に記載すること。
• フランスのVAT額を、申告書の20の欄に控除対象として記載すること

年次VAT申告を行う場合、「リバースチャージ」は以下のとおり申告する必要があります。

• Whatnotによって請求された手数料の合計額を、申告書のAC欄に記載すること。
• Whatnotの手数料に係るフランスのVAT額を、申告書のAC欄に記載すること。
• フランスのVAT額を、申告書の20の欄に控除対象として記載すること

VATが適用される場合、フランスの購入者から徴収すべきVAT額はどのように計算しますか。

フランスにおけるVAT税率は固定されているものではなく、変更される場合があります。購入者にVATを課す必要がある場合は、適切な税率を適用していることを確認するため、随時フランスの税務当局に確認することをお勧めします。

フランスでは、商品の標準税率は20％ですが、（コミック）書籍や食品など一部の商品には5.5％の軽減税率が適用されます。どのルールおよび税率が適用されるかは、商品の種類によって異なります。

VATが適用される場合、フランスの購入者からどのようにVATを徴収しますか。

フランスのVATに登録している場合、フランスの購入者からVATを徴収する必要があります。その後、通常は毎月、VAT申告を通じて当該VATを政府に申告し、納付する必要があります。

VATを課す必要がある場合、表示する価格にはあらかじめVATを含める必要があります。すべてを含んだ最終価格として表示するイメージです。場合によっては、VATの詳細がすべて明記された注文明細や請求書などの書類作成が必要となることがあります。正式なインボイス（消費税の適格請求書）を発行する必要があるのは、通常、個人ではなく事業者が購入者である場合のみです。個人向けの場合は、Whatnotが提供する納品書および注文明細で通常は十分です。

請求書を発行する場合、法令により記載が義務付けられている事項があります。例えば、あなたおよび顧客の完全な情報、VAT番号、日付などです。また、適用するVAT税率および税額の記載も忘れないでください。複雑に感じられる場合でも、心配する必要はありません。適切に対応できているか確認するため、地域の専門家に相談してください。詳細情報は、こちらをご参照ください。

フランスの税務当局に納付するVAT額は、基本的に、売上から徴収したVATと事業に関連して支払ったVATの差額です。支払うのはその差額のみです（徴収したVAT - 支払ったVAT）。 例えば、事業用に購入した配送資材などに係るVATが該当する場合があります。なお、すべての経費が控除対象となるわけではありません。詳細については、税理士に相談することをお勧めします。 

事業開始から15日以内に、フランスの税務署（SIE）にVATの登録を行う必要があります。また、VAT申告書（いわゆる「CA3」様式）を、SIEのウェブサイト（impots.gouv.fr）上でオンライン提出する必要があります。VATは申告と同時に納付する必要があります。

通常、これらのVAT申告は毎月行いますが、年間のVAT額が4,000ユーロ未満の場合は、3か月ごと（四半期ごと）に申告することが可能です。要件を満たす場合は、より簡易な申告制度を利用できることもあり、その場合は年1回の申告のみで足りる場合があります。

正確な申告期限は、登録時にフランスの税務当局によって定められますが、通常は報告対象期間の翌月15日から24日の間です。例えば、月次申告を行っている場合、1月分は2月15日から24日の間に申告期限が到来します。

申告手続きに関する詳細なガイダンスは、フランスの税務当局のウェブサイト（こちら）をご参照ください。

中古品に係るマージンスキーム

マージンスキームは、フランスにおいて再販売業者向けに設けられた特別なVATの課税方式です。この制度では、販売価格全体ではなく、販売によって得た利益（マージン）のみについてVATを納付します。この制度は、VATを課していない個人や小規模事業者などから特定の中古品を仕入れて再販売する再販売業者に適用されます。基本的には、VATが課されていない商品を仕入れ、その商品を再販売する際に、販売価格全体ではなく利益部分にのみVATを上乗せする仕組みです。支払うVATは、アイテムの仕入価格と販売価格の差額に対して計算されます。マージンスキームは原則として自動的に適用されますが、各決済ごとに通常のVAT課税方式を選択することも可能です。

重要な注意事項として、仕入時にすでにVATが課されている商品には、この制度は適用されません。

この制度は、美術品の販売にも適用される場合があります。ただし、マージンスキームを適用する場合、通常、仕入時に支払ったVATを控除することはできません（また、顧客側も控除できません）。確信が持てない場合は、マージンスキームがご自身のビジネスに適しているかどうかを確認するため、現地の専門家に相談することをお勧めします。

フランス国外の顧客への販売

年間ベースでこれらの顧客への売上が10,000ユーロを超えない場合、欧州連合域内の顧客に販売する際にはどのVATルールが適用されますか。

フランスを除く他のEU諸国の消費者に商品を販売しており、これらの顧客への年間売上合計（VAT控除前）が10,000ユーロ未満である場合、これらの売上はフランスの顧客への売上と同様に取り扱うことができます。 

例えば、EU域内のすべての顧客への年間売上合計が以下のとおりである場合：

オランダの顧客への売上：年間3,000ユーロ

ベルギーの顧客への売上：年間2,000ユーロ

この場合、10,000ユーロのしきい値を超えていないため、フランスのVATルールがあなたの売上に適用されます。

重要：この10,000ユーロの上限には、Whatnotなどの異なるプラットフォームを通じたすべての売上が含まれます。

この上限内の売上については、フランスのVATを請求し、通常の VAT 申告とともにフランスの税務当局へ納付する必要があります。

年間ベースでこれらの顧客への売上が10,000ユーロを超える場合、欧州連合域内の顧客に販売する際にはどのVATルールが適用されますか。

フランスを除く他のEU諸国の消費者に対する年間売上合計が10,000ユーロを超える場合、VATの取扱いはやや複雑になります。これらの売上については、フランスではなく、顧客が所在する国のVATルールに基づいてVATを請求する必要があります。そのため、顧客の居住地によってVAT税率が異なる可能性があります。また、これら他国におけるVATの納付責任もあなたに生じます。

例えば、EU域内の顧客への年間売上合計が以下のとおりである場合：

オランダの顧客への売上：年間8,000ユーロ

ベルギーの顧客への売上：年間5,000ユーロ

この場合、10,000ユーロのしきい値を超えるため、顧客が所在する国のVATルールがあなたの売上に適用されます。

他のEU諸国の消費者への売上が10,000ユーロを超える場合、これらの売上に係るVATはフランスのVAT申告書では報告しません。代わりに、「ワンストップショップ(One Stop Shop)」と呼ばれるシステムがあります。このシステムを利用すると、該当するVATを1つのEU共通申告でまとめて報告でき、手続きが簡素化されます。ワンストップショップに登録している場合、インボイスの発行は必須ではありませんが、発行する場合は適切な法的形式に従っていることを確認する必要があります。

ワンストップショップVAT申告についての詳細は、ここをクリックしてください。

ワンストップショップは必須ではありません。利用しない場合は、販売を行っているEU各国でVAT登録を行う必要があります。その場合、すべての顧客にインボイス（消費税の適格請求書）を発行する必要もあります。 

なお、小規模事業者向けのEU域内越境VAT免税制度が利用できる場合があります。その結果、VATの納税義務がある他のEU加盟国において外国VATを請求・納付する必要がなくなり、VAT軽減措置の適用を受けることができます。概ね、フランス居住の出品者としてこの免税の適用を受けるための条件は以下のとおりです。

• 販売先のEU加盟国（例：フランス）において、VAT軽減措置の対象となる事業活動を行っていること。
• EU域内における年間総売上高が暦年ベースで100,000ユーロを超えないこと。
• VAT軽減措置の適用を受ける販売先のEU加盟国で定められた国内売上高基準を超えていないこと（フランスに適用される基準については上記参照）。
• 輸入ワンストップショップ（Import One Stop Shop）に登録していないこと。

上記のしきい値の計算は複雑な場合があるため、本制度の要件を満たしているかどうかを判断するには、税理士に相談することが重要です。

小規模事業者向けの越境VAT免税制度の詳細は、欧州委員会のウェブサイト（リンク）で確認できます。ここには、越境SME制度の適用対象かどうかを確認できるシミュレーター（リンク）も含まれています。EU全域に適用される小規模事業者向け越境VAT免税を申請したい場合は、フランス税務当局のオンラインポータルを通じて手続きできます。

フランスからEU域内の事業者への販売は、（10,000ユーロ以下および10,000ユーロ超のいずれの場合も）さらに取り扱いが簡単です。通常、フランスではVAT免税が適用され、事業者である購入者は自国でVATを自己申告する必要があります。フランスでのVAT免税に必要な正式な証拠（例：配送書類やインボイス）を必ず収集してください。

欧州連合外の顧客に販売する場合、どのVATルールが適用されますか。

朗報です。EU域外の顧客に商品を販売する場合、それは輸出とみなされ、フランスのVATを請求する必要はありません。ただし注意点として、この売上はフランスのVAT申告書で輸出として報告する必要があります。商品がフランスから輸出されたことを証明する書類も保管しておく必要があります。

さらにもう1点あります。フランスでVATを支払わない場合でも、顧客の所在国で従うべきVATルールが存在する可能性があります。

所得税および社会保障 

VATとは別に、商品の販売は、販売の形態によって異なる税制の対象となる場合があります。

• 事業としてではなく販売する場合、売上は動産の譲渡に対する税制または貴金属および貴重品の譲渡に対する一律税制の対象となる可能性があります。貴金属以外の資産については、売却額が5,000ユーロを超える場合にのみ適用されます。
• 事業として販売する場合、売上は事業活動に係る税制の対象となる可能性があります

動産の譲渡に対する税制 

私物を販売する場合、原則として、事業として販売していない限り、動産の譲渡に係るキャピタルゲイン税制（「plus-values sur biens meubles」）の対象となります。

課税対象となる売却と非課税となる売却は何ですか。

キャピタルゲイン税制は、フランスに居住する個人が商品を販売する場合に適用されます。この制度が適用されるのに最低販売回数はありません。1回の販売でも適用対象となります。この制度は、形状を変更したり破壊したりすることなく、ある場所から別の場所へ移動できるすべての商品の販売に適用されます。

特に、以下のものは免税となります。

• 家具、家電製品、自動車（美術品、収集品または骨董品に該当しない限り）。
• 譲渡1件あたりの販売価格が5,000ユーロ以下のもの。
• 22年以上所有しているすべての商品（下記参照）。

通常、貴金属、宝飾品、美術品、収集品および骨董品を販売する場合は、別の税制が適用されます。ただし、代わりにこのキャピタルゲイン税制を選択することもできます。

これらの販売に対する課税標準および税率は何ですか。

課税標準は、(i)販売価格と(ii)購入価格との差額です。

販売価格とは、顧客に発行した注文明細または請求書に記載した金額です。購入価格とは、販売する商品の購入に実際に支払った金額です。無料で入手した場合は、受け取った時点の市場価格を用いる必要があります。商品の取得または販売に追加費用がかかった場合は、それらの費用を加味して課税標準を引き下げることができます。

長期間その商品を所有していた場合、課税標準は段階的に減額され、22年を超えて所有していた場合は売却に対して税金を支払う必要はありません。2年間の保有後は、毎年5％の段階的な控除が適用されます。税率は以下のとおりです。

*ここで適用される可能性のある世帯の課税所得に関する規定を参照してください。

申告および納税義務は何ですか。

販売ごとに、申告書（様式2048-M-SD）を提出し、税金を納付する必要があります。これは販売日から1か月以内に行わなければなりません。販売する商品を22年以上所有している場合、またはキャピタルロスが発生している場合は、この様式を提出する必要はありません。

また、翌年（Y+1）の5月～6月に提出する所得税申告書において、個人の年間所得を申告する必要があります。

貴金属および貴重品に対する一律税

貴金属およびこれに類する商品を販売する場合、売上は特別な一律税の対象となります。繰り返しになりますが、これは事業として販売していない場合に限ります。

どのような利益が貴金属および貴重品の制度の対象となりますか。

この一律税は、国内税法で定義されるフランス居住者が、自身の貴金属および類似の商品を販売する場合に適用されます。この制度が適用されるのに最低販売回数はありません。1回の販売でも適用対象となります。

制度の範囲内で扱われる貴金属や商品とは何ですか？

この制度の対象となる貴金属および貴重品は何ですか。

• 金
• プラチナ
• 銀
• 貴金属の廃材およびスクラップ、金メッキ製品など
• 1800年以降に鋳造された金貨および銀貨（それ以前の硬貨は収集品とみなされます）。

公的ガイドラインによると、以下のアイテムは貴重品とみなされます。

• 美術品、骨董品、絵画、版画、タペストリー、彫刻、写真、映像作品、100年超の家具、書籍など
• 宝飾品および類似の真珠、ダイヤモンド、宝石類、ジュエリーアイテム、銀製品、コスチュームジュエリー、時計など
• 収集アイテム：郵便切手、歴史的・考古学的・動物学的資料、1800年以前に鋳造された金貨および銀貨、車両など 

この一律税は、販売価格が5,000ユーロを超える貴重品にのみ適用されます。貴金属については、5,000ユーロ未満であっても常にこの税の対象となります。 

フランスにおいて、どの商品が収集品またはアイテムに該当するかについてのすべてのルールを確認する責任は、個々の出品者にあります。

どのような販売が免税となりますか。

一部の貴金属および貴重品は免税となります。

• 5,000ユーロ以下の貴重品（このしきい値は各商品ごとに適用されます。ただし、商品がセットを構成する場合を除きます）。
• 公立博物館、図書館および公文書館への販売。
• 場合によっては、国内税法で定義される非フランス居住者による販売。

ただし、一部の販売については、別の税が適用される場合があります。

• 美術品を定期的に売買している場合は、「産業および商業利益」の制度が適用されます。 
• 自身の作品を販売する芸術家である場合は、「非営利」の制度が適しています。

一律税の代わりに、動産のキャピタルゲイン税制を選択することもできます。大きな利益が出ていない場合や、販売する商品をすでに長期間所有している場合は、キャピタルゲイン税を選択することが有利となる場合があります。様式2092-SDを提出することで、キャピタルゲイン税を選択して納付することができます。 

貴重品の販売に対する課税標準および税率は何ですか。

税金は売却価格（キャピタルゲインではありません）に対して課され、この一律税はキャピタルゲイン税に代わるものです。

税率は以下のとおりです。

貴金属については、11.5％の内訳は所得税11％および社会負担金（「CRDS」）0.5％です。貴重品については、6.5％の内訳は所得税6％および社会負担金0.5％です。

申告および納税義務は何ですか。

一律税を選択する場合は、特定の申告書（様式2091-SD）を提出し、販売日から1か月以内に一律税を納付する必要があります。キャピタルゲイン税を選択する場合は、上記を参照してください。

事業活動に係る税制

資産を購入または製造して（再）販売する場合、フランス税法上は事業として行っているとみなされます。再販売とは、現状のまま、または加工後に再販売する目的で商品を購入することを意味します。その結果、商業所得制度（「Bénéfices Industriels et Commerciaux」または「BIC」）が適用されます。個人的に定期的な販売を行っている場合も、事業として行っているとみなされます。

この税制は、自身の作品を販売する芸術家で、非商業所得制度（「Bénéficesnon commerciaux」または「BNC」）の対象となる方には適用されません。本ガイドでは、この制度については詳しく説明しません。さらに詳しく知りたい場合は、税理士に相談することをお勧めします。

この制度の最初のステップは、事業活動を行っていることを税務当局に届け出て、オンラインポータル（「Guichet unique」）を通じて必要な手続きを行うことです。こちらのリンクからアクセスできます。

所得税および社会保障制度は、売上高の水準や事業内容のいくつかの要素によって異なります。

税制および社会保障制度に影響を与える主なしきい値は何ですか。  

注：これらは、経費控除前かつフランスVAT（該当する場合）を除いた総売上高です。

オートアントルプルヌール制度

オートアントルプルヌール税制とは何ですか。

「オートアントルプルヌール」制度を選択することができます。以下の3つの条件を満たす必要があります。これらのしきい値は2026年1月時点のものであり、定期的に見直されます。そのため、オートアントルプルヌール税制の利用を希望する場合は、詳細について税理士にご相談ください。

1. マイクロ税制の対象となっており、前年度（Y-1）または前々年度（Y-2）の売上高（VATを除く）が188,700ユーロ未満であり、かつ実額経費制度を選択していないこと。
2. また、前々年度（Y-2）の世帯の純課税所得が29,315ユーロを超えていないこと。
3. あなたはマイクロソーシャル制度の対象となります（マイクロビジネス税制制度の適用を受けます）。

事業初年度については、188,700ユーロのしきい値は、その年に実際に事業を行った期間に応じて調整されます。 

この制度の適用を希望する場合は、前年の9月30日までに社会保障当局（URSSAF）へ届け出る必要があります。事業を立ち上げたばかりの場合は、設立から3か月以内に届け出る必要があります。 

この制度では、源泉徴収方式で所得税を納付します。 

*ここで適用される可能性のある世帯の課税所得に関する規定を参照してください。

この所得に対して追加の所得税を支払う必要はありません。

特定の申告書を提出し、毎月または四半期ごとに社会保障当局（URSSAF）へ源泉徴収税を納付する必要があります。また、翌年（Y+1）の5月～6月に提出する所得税の確定申告書において、様式2042-C-PROを用いて年間売上高を申告する必要があります。

オートアントルプルヌールの社会保障制度とは何ですか。

この社会保障制度は、マイクロビジネス税制の対象となる場合（上記参照）に自動的に適用されます。実額経費制度を選択した場合（下記参照）または要件を満たさなくなった場合は、この制度の適用は終了します。 

この制度では、社会保障拠出金を源泉徴収する必要があります。 

この所得について、追加の社会保障拠出金を支払う必要はありません。毎月、売上高を申告し、社会保障当局（URSSAF）に社会保障拠出金を納付するだけで足ります。四半期ごとに申告・納付することも選択できます。

また、通常の社会保障制度を選択することも可能です。www.autoentrepreneur.urssaf.frのオンラインアカウントを通じて、所定の期日までに当局へ通知する必要があります。

すでに事業を行っている個人事業者の場合、このオプションは、適用を希望する年の前年12月31日までに行う必要があります。事業を新たに開始する場合は、事業開始月の翌月から起算して3か月目の末日までにオプションを行使する必要があります。このオプションは暦年単位で有効となり、変更を申し出ない限り毎年自動更新されます。

マイクロビジネス制度（「Micro-BIC」）

マイクロビジネス税制とは何ですか。

前年度（Y-1）または前々年度（Y-2）のVATを除く売上高が188,700ユーロを超えていない場合、マイクロビジネス税制を選択することができます。これは、オートアントルプルヌール制度および実額経費制度を選択しない場合にのみ適用されます。

この制度を選択する場合、発生したすべての費用および経費をカバーするための定額控除を適用することができます。課税所得は、売上高の71％を控除して算定されます（ただし、控除額は305ユーロを下回ることはできません）。 

2025年に発生した課税所得は、以下の税率で課税されます。

この税制は自動的に適用されます。ただし、上記の条件を満たす場合は、オートアントルプルヌール税制または実額経費制度を選択することもできます。

翌年（Y+1）の5月～6月に提出する所得税の確定申告書において、様式2042-C-PROを使用して年間売上高を申告する必要があります。特定の税務申告書を別途提出したり、財務諸表を作成したりする必要はありません。請求書やその他の証憑書類に基づき、売上を記載した帳簿を備えておくだけで足ります。

税務当局は、毎月または四半期ごとにあなたの銀行口座からこの税金を引き落とします（これらの前払い額は、過去2年間に納付すべき所得税額に基づいて算定されます）。年末に追加で納付する必要がある場合は、翌年（Y+1）の9月から12月の間に所得税の確定申告を行った後に調整されます。前払い額が最終的な所得税額を上回っていた場合は、還付を受けます。 

マイクロビジネスの社会保障制度とは何ですか。

マイクロビジネス活動に対する社会保障制度は、オートアントルプルヌールの活動に適用される制度と同じです。  

実額経費制度（「régime réel」）

実額経費税制とは何ですか。

前年度（Y-1）および前々年度（Y-2）のVATを除く年間売上高が188,700ユーロを超える個人事業者は、実額経費税制の対象となります。

前年度（Y-1）または前々年度（Y-2）のVATを除く売上高が188,700ユーロを超えていない場合でも、自主的に実額経費税制を選択することができます。

この制度では、収入から経費を控除して課税所得を算定します。通常は発生主義会計で処理しますが、現金主義会計を選択することも可能です。

2025年に発生した課税所得には、以下の税率が適用されます。

翌年（Y+1）の5月1日stの翌2営業日までに、様式2031を提出する必要があります^。オンラインで申告する場合は、さらに15日間の猶予があります。翌年（Y+1）の5月～6月に提出する所得税の確定申告書において、様式2042-C-PROで利益を申告する必要があります。様式2031の作成にあたっては、財務諸表を作成する必要があります。証憑書類に基づき、ルールに従った正確かつ適正な帳簿を備える必要があります。そのため、専門の会計支援を依頼することをお勧めします。

税務当局は、毎月または四半期ごとにあなたの銀行口座からこの税金を引き落とします（これらの前払い額は、過去2年間に納付すべき所得税額に基づいて算定されます）。 前払い額が最終的な所得税額を下回っていた場合は、翌年（Y+1）の9月から12月の間に所得税の確定申告を行った後、追加で納付する必要があります。前払い額が最終的な所得税額を上回っていた場合は、還付を受けます。 

実額経費制度の社会保障制度とは何ですか。

マイクロビジネス制度の要件を満たさない場合は、通常の社会保障制度のもとで社会保障拠出金を支払う必要があります。 

社会保障拠出金は、前々年度（Y-2）および前年度（Y-1）の課税所得に基づいて算定されます。当年（Y年）の課税所得を申告した後、翌年（Y+1）に社会保障拠出金の精算を行います。

初年度については、社会保障拠出金は定額に基づいて算定され、その後、最初の所得税申告が提出され次第、更新されます。課税所得がゼロまたは赤字であっても、最低限の社会保障拠出金は支払う必要があります。 

これらの社会保障料率および課税標準の詳細については、、こちらをご参照ください。

社会保障拠出金の算定に用いられる情報は、翌年（Y+1）の5月～6月に提出する所得税の確定申告書で申告した内容です。拠出金は毎月納付しますが、四半期ごとの納付を選択することも可能です。原則として毎月5^日までに電子的に納付する必要があります。